Приказ Налогового комитета от 14.12.2006 N 641 * "Об УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ИСЧИСЛЕНИЯ и УДЕРЖАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА и ИСЧИСЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА"

Архив



Зарегистрировано МЮ 29.12.2006 N 4501





МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН



НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ





ПРИКАЗ



от 14 декабря 2006 года N 641





ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ИСЧИСЛЕНИЯ и УДЕРЖАНИЯ

ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

И ИСЧИСЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА





В целях реализации статей 153 и 318 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.

2. Признать утратившими силу следующие приказы Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан:

от 1 декабря 2004 года N 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 22 декабря 2004 года за N 3301, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146));

от 30 декабря 2005 года N 587 "О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года N 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 17 января 2006 года за N 4022, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146)).

3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Герун А.В.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.

4. Управлению организационно-финансового обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Смагулова Г.А.) принять меры к опубликованию настоящего приказа в средствах массовой информации Республики Казахстан.

5. Настоящий приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.





Председатель











Утверждены

приказом Председателя

Налогового комитета

Министерства финансов

Республики Казахстан

от 14 декабря 2006 года N 641





Правила

исчисления и удержания индивидуального подоходного налога

и исчисления социального налога





1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями 153 и 318 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Расчет).

Порядок исчисления социального налога, установленный настоящими Правилами, не распространяется на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и для крестьянских (фермерских) хозяйств.

2. в Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные:

1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года;

2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу за соответствующий месяц в соответствии с пунктом 2 статьи 149 и статьями 154, 156, 159, 161 Налогового кодекса, облагаемого индивидуальным подоходным налогом в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса и социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;

3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала года, облагаемых социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;

4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса, за соответствующий месяц;

5) в графе 5 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц;

6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала года;

7) в графе 7 общая сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 4) - 7) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса, за соответствующий месяц;

8) в графе 8 сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 4, 5, 7;

9) в графе 9 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц, определяемая путем умножения суммы дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом (графа 8), на ставку налога, установленную пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса;

10) в графе 10 сумма доходов, отраженных в графе 2, не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса, за соответствующий месяц, за исключением обязательных пенсионных взносов;

11) в графе 11 сумма доходов, определенных в графе 10, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов;

12) в графе 12 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 5,10;

13) в графе 13 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 6, 11;

14) в графе 14 коэффициент перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется работодателем расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.

При поступлении работника в течение календарного года исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, производится с применением коэффициента перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с месяца поступления работника, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.

При увольнении работника исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, за последний месяц работы производится с применением коэффициента перерасчета "1";

15) в графе 15 расчетная сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 12) на коэффициент перерасчета (графа 14);

16) в графе 16 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи 317 Налогового кодекса, к расчетной сумме расходов работодателя, подлежащих обложению (графа 15), и уменьшенная на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 годы N 683 (далее - Правила).

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи 121 Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4 статьи 317 Налогового кодекса, к расходам работодателя, облагаемым социальным налогом (графа 12), и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами. При этом указанные организации графы 15, 17-19 не заполняют.

17) в графе 17 сумма социального налога за отчетный месяц, определяемая как отношение суммы социального налога с расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом (графа 16) к коэффициенту перерасчета (графа 14);

18) в графе 18 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы;

19) в графе 19 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц, определяемая как разница суммы социального налога за отчетный месяц (графа 17) и суммы социального налога за предыдущие месяцы (графа 18);

20) в графе 20 суммы расходов работодателя в виде доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 144 Налогового кодекса, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.

При этом графы 2-19 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы не заполняются.

21) в графе 21 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Правилами.



Приложение

к Правилам исчисления и

удержания индивидуального

подоходного налога и

исчисления социального

налога





РАСЧЕТ

ПО ИСЧИСЛЕНИЮ и УДЕРЖАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО

НАЛОГА и ИСЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА





-------------T---------------T---------T---------------T---------T------------T---------------T-
¦   Месяцы   ¦   Начислено   ¦ Доходы, ¦     Сумма     ¦Налоговые¦   Сумма    ¦     Сумма     ¦
¦календарного¦    доходов    ¦ не под- ¦ обязательных  ¦  вычеты ¦   дохода   ¦индивидуального¦
¦    года    ¦               ¦ лежащие ¦  пенсионных   ¦         ¦облагаемого ¦  подоходного  ¦
¦            ¦               ¦ налого- ¦    взносов    ¦         ¦    ИПН     ¦     налога    ¦
¦            +--------T------+обложению+--------T------+         ¦  (гр.2 -   ¦  (гр.8 х 10%) ¦
¦            ¦   за   ¦  с   ¦         ¦   за   ¦  с   ¦         ¦гр.4 - гр.5 ¦               ¦
¦            ¦отчетный¦начала¦         ¦отчетный¦начала¦         ¦  - гр.7)   ¦               ¦
¦            ¦ месяц  ¦ года ¦         ¦ месяц  ¦ года ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦1           ¦   2    ¦  3   ¦    4    ¦   5    ¦  6   ¦    7    ¦     8      ¦       9       ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦январь      ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦февраль     ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦март        ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦апрель      ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦май         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦июнь        ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦июль        ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦август      ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦сентябрь    ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦октябрь     ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦ноябрь      ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦декабрь     ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
+------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-
¦Итого:      ¦        ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦            ¦               ¦
L------------+--------+------+---------+--------+------+---------+------------+---------------+-


-T------------T---------------T------------------------T-----------T---------------T-------------T-
 ¦   Месяцы   ¦    Расходы    ¦Расходы работодателя,   ¦Коэффициент¦   Расчетная   ¦    Сумма    ¦
 ¦календарного¦ работодателя, ¦облагаемые социальным   ¦перерасчета¦     сумма     ¦ социального ¦
 ¦    года    ¦ не являющихся ¦      налогом           ¦           ¦    дохода,    ¦   налога с  ¦
 ¦            ¦    объектом   ¦                        ¦           ¦  облагаемого  ¦  расчетной  ¦
 ¦            ¦   обложения   ¦                        ¦           ¦   социальным  ¦суммы дохода,¦
 ¦            ¦   социальным  ¦                        ¦           ¦    налогом    ¦ облагаемого ¦
 ¦            ¦  налогом, за  ¦                        ¦           ¦               ¦  социальным ¦
 ¦            ¦исключением ОПВ¦                        ¦           ¦               ¦   налогом   ¦
 +            +--------T------+-----------T------------+           +---------------+             +
 ¦            ¦   за   ¦   с  ¦за отчетный¦с начала    ¦           ¦(гр.13 х гр.14)¦             ¦
 ¦            ¦отчетный¦начала¦  месяц    ¦   года     ¦           ¦               ¦             ¦
 ¦            ¦ месяц  ¦ года ¦(гр.2 -гр.5¦(гр.3 - гр.6¦           ¦               ¦             ¦
 ¦            ¦        ¦      ¦ - гр.10)  ¦ - гр.11)   ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦1           ¦   10   ¦  11  ¦    12     ¦    13      ¦     14    ¦       15      ¦      16     ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦январь      ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦февраль     ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦март        ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦апрель      ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦май         ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦июнь        ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦июль        ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦август      ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦сентябрь    ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦октябрь     ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦ноябрь      ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦декабрь     ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-
 ¦Итого:      ¦        ¦      ¦           ¦            ¦           ¦               ¦             ¦
-+------------+--------+------+-----------+------------+-----------+---------------+-------------+-


-T----------------T----------------------------------T--------------T-------------¬
 ¦     Месяцы     ¦     Сумма социального налога     ¦    Доходы    ¦    Сумма    ¦
 ¦  календарного  +----------T-----------T-----------+  физических  ¦ социальных  ¦
 ¦      года      ¦    за    ¦    за     ¦подлежащего¦лиц, с которых¦ отчислений  ¦
 ¦                ¦ отчетный ¦предыдущие ¦  уплате   ¦ исчисляются  ¦(гр.20 х 3%) ¦
 ¦                ¦  месяц   ¦  месяцы   ¦ (гр.17 -  ¦  социальные  ¦             ¦
 ¦                ¦ (гр.16 / ¦   года    ¦  гр.18)   ¦  отчисления  ¦             ¦
 ¦                ¦  гр.14)  ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦1               ¦    17    ¦    18     ¦    19     ¦      20      ¦     21      ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦январь          ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦февраль         ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦март            ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦апрель          ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦май             ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦июнь            ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦июль            ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦август          ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦сентябрь        ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦октябрь         ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦ноябрь          ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦декабрь         ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+
 ¦Итого:          ¦          ¦           ¦           ¦              ¦             ¦
-+----------------+----------+-----------+-----------+--------------+--------------








Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости



Рейтинг@Mail.ru