Методические рекомендации Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита от 31.12.1997 N 460 "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К СТАНДАРТУ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 19 "УЧЕТ и СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ НАКОПИТЕЛЬНЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ" (ред. от 19.03.1999)

Архив



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН



ДЕПАРТАМЕНТ МЕТОДОЛОГИИ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА и АУДИТА





Утверждены

Приказом Департамента

от 31 декабря 1997 г. N 460





МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

К СТАНДАРТУ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 19

"УЧЕТ и СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

НАКОПИТЕЛЬНЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ"

(ред. от 19.03.1999)





Настоящие методические рекомендации имеют целью определение порядка учета и составления финансовой отчетности Фондом.



Общие положения



1. Банк - кастодиан - банк, оказывающий услуги по ответственному хранению и учету вверенных ценных бумаг и денежных средств клиентов.

2. Вкладчик накопительного пенсионного фонда (далее - вкладчик) - физическое или юридическое лицо, осуществляющее пенсионные взносы в пользу получателя пенсионных выплат.

3. Добровольные пенсионные взносы - денежные средства, вносимые вкладчиками по своей инициативе в негосударственные накопительные пенсионные фонды в пользу получателя в порядке и размерах, определяемых законодательством и пенсионным договором.

4. Инвестиционный доход - денежные средства, полученные в результате инвестирования пенсионных активов накопительных пенсионных фондов в порядке, установленном уполномоченным органом по регулированию рынка ценных бумаг.

5. Индивидуальный пенсионный счет - личный именной счет получателя в накопительных пенсионных фондах, на который поступают пенсионные взносы вкладчиков, инвестиционный доход и с которого производятся пенсионные выплаты владельцу индивидуального пенсионного счета.

6. Кастодиальный договор - договор об ответственном хранении и учете ценных бумаг и денежных средств, заключаемый банком - кастодианом и его клиентом.

7. Компания по управлению накопительными пенсионными активами - юридическое лицо, осуществляющее инвестиционное управление пенсионными активами негосударственных накопительных пенсионных фондов.

8. Накопительные пенсионные фонды - это государственный накопительный пенсионный фонд и негосударственные накопительные пенсионные фонды.

(ред. от 19.03.1999)

9. Обязательные пенсионные взносы - денежные средства, вносимые в соответствии с Законом "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" плательщиками и вкладчиками в накопительные пенсионные фонды в установленном законодательством порядке.

(ред. от 19.03.1999)

10. Пенсионные активы - средства, предназначенные для обеспечения и осуществления пенсионных выплат из накопительных пенсионных фондов.

11. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов - выплаты денежных средств получателям, осуществляемые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

(ред. от 19.03.1999)

12. Пенсионные накопления - денежные средства получателя пенсионных выплат, включая обязательные и добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, а также инвестиционный доход, который образуется от инвестиционной деятельности накопительных пенсионных фондов, отраженные на индивидуальных пенсионных счетах.

13. Пенсионный договор - договор (соглашение), заключаемый между накопительными пенсионными фондами, с одной стороны, и вкладчиком или получателем, с другой стороны, об установлении, изменении или прекращении правоотношений, связанных с пенсионными взносами и накоплениями.

14. Получатель пенсионных выплат (далее - получатель) - физическое лицо, в пользу которого производятся пенсионные взносы и осуществляются пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов.

15. Фонд создается в форме закрытого акционерного общества, уставный капитал которого формируется за счет выпуска и размещения своих собственных акций. Оплата акций осуществляется в виде денег. Минимальный размер уставного капитала Фонда устанавливается уполномоченным органом.

Пример 1

3 января 19X7 года создан Фонд А с уставным капиталом 10 млн тенге, который оплачен полностью в виде денег. Таким образом, производится запись по дебету счета "Денежные средства" в корреспонденции с кредитом счета "Уставный капитал" на сумму 10 млн тенге.

16. Фонд ведет раздельный учет по собственным средствам (далее - фонд учредителей и акционеров) и пенсионными накоплениями (далее - фонд получателей) в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Генеральным планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности субъектов и настоящими рекомендациями.

Руководитель Фонда обеспечивает раздельный учет, который заключается в ведении двух комплектов регистров бухгалтерского учета, первый из которых предназначен для ведения бухгалтерского учета в части фонда учредителей и акционеров, второй - в части фонда получателей.

(ред. от 19.03.1999)



Бухгалтерский учет средств фонда

учредителей и акционеров



(ред. от 19.03.1999)



17. Активы, капитал, обязательства фонда учредителей и акционеров признаются и учитываются в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

(ред. от 19.03.1999)

18. Доходы фонда учредителей и акционеров включают:

1) доход от инвестирования собственных средств;

2) комиссионные вознаграждения (в размере, установленном уполномоченным органом) от:

суммы пенсионных взносов;

суммы инвестиционного дохода при размещении пенсионных активов фонда получателей;

3) другие доходы (от деятельности, не противоречащей законодательству).

Сумма комиссионных вознаграждений фонда учредителей и акционеров включает вознаграждение за обслуживание вкладчиков и получателей Фонда.

Пример 2

В январе 19X7 года в Фонд А внесены обязательные пенсионные взносы АО "Арай" согласно пенсионному договору на сумму 100 тыс. тенге. К данному договору приложен список вкладчиков: Иванов А. А. - 2 тыс. тенге, Югай В. В. - 2 тыс. тенге, Аскаров Б. А. - 2,5 тыс. тенге и т. д. - и получен инвестиционный доход от размещения пенсионных активов в сумме 15 тыс. тенге.

Согласно договору комиссионные вознаграждения для фонда учредителей и акционеров установлены в следующих размерах: от суммы пенсионных взносов - 1%, из них 0,15% установлены компании по управлению пенсионными активами за оказание услуги, от суммы инвестиционного дохода - 10%, из них 5% установлены компании по управлению пенсионными активами.

Комиссионные вознаграждения от суммы пенсионных взносов для фонда учредителей и акционеров составили 1 тыс. тенге (100 тыс. тенге х 1% : 100%).

Комиссионные вознаграждения от суммы инвестиционного дохода для фонда учредителей и акционеров составили 1,5 тыс. тенге (15 тыс. тенге х 10% : 100%).

Отсюда сумма инвестиционного дохода для фонда получателей составит 13,5 тыс. тенге (15 тыс. тенге - 1,5 тыс. тенге), которая в дальнейшем распространяется по каждому индивидуальному пенсионному счету получателя пропорционально вынесенным взносам и отражается в бухгалтерском учете пенсионных активов фонда получателей.

Пример 3. На основании примера 1.

В феврале 19X7 года Фонд А приобрел краткосрочные финансовые инвестиции на сумму 50 тыс. тенге (разместил собственные средства), которые в соответствии с принятой учетной политикой учитываются по текущей стоимости, и их стоимость пересматривается ежемесячно согласно котировке ценных бумаг на фондовой бирже.

В марте 19X7 года текущая (рыночная) стоимость инвестиций составила 70 тыс. тенге. в результате этого произошло увеличение балансовой стоимости инвестиций на 20 тыс. тенге, и в бухгалтерском учете фонда учредителей и акционеров эта сумма признается доходом.

(ред. от 19.03.1999)

19. Учет расходов фонда учредителей и акционеров классифицируется в соответствии с СБУ 7 "Учет товарно - материальных запасов". К расходам фонда учредителей и акционеров относятся:

затраты по оплате услуг банка - кастодиана и компании по управлению пенсионными активами;

прочие затраты, связанные с деятельностью Фонда.

Пример 4. На основании примера 2.

Согласно договору фонд учредителей и акционеров оплачивает услуги компании по управлению пенсионными активами за счет полученного комиссионного вознаграждения от суммы пенсионных взносов: 1 тыс. тенге х 0,5% : 1% = 0,15 тыс. тенге, от суммы инвестиционного дохода: 1,5 тыс. тенге х 5% : 10% = 0,75 тыс. тенге. отсюда затраты по оплате услуг компании составили 0,9 тыс. тенге и в бухгалтерском учете фонда учредителей и акционеров признаются расходом.

(ред. от 19.03.1999)



Бухгалтерский учет пенсионных активов

фонда получателей



20. Фонд ведет обязательный персонифицированный учет пенсионных активов.

21. Пенсионные активы фонда хранятся обособленно в банках - кастодианах в соответствии с кастодиальным договором.

22. Обязательные и добровольные пенсионные взносы учитываются в бухгалтерском учете как вклады и отражаются в разделе "Собственный капитал" на счете 503 "Вклады и паи" с открытием субсчета "Вклады в фонд получателя". Пенсионные накопления, предназначенные к выплате, при наступлении условий, предусмотренных Законом Республики Казахстан от 20 июня 1997 года N 136-I "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" и договором, рассматриваются как обязательства фонда получателей. При этом в фонде получателей уменьшаются суммы вкладов и возникают обязательства перед получателями в части сумм, подлежащих выплате. Одновременно уменьшаются суммы пенсионных накоплений на индивидуальных пенсионных счетах.

23. Фонд в соответствии с кастодиальным договором получает от банка - кастодиана информацию о суммах поступивших пенсионных взносов, вложенных средствах по видам инвестиций, доходов от реализации ценных бумаг, комиссионных вознаграждений и произведенных выплатах. С учетом требований СБУ 8 "Учет финансовых инвестиций" Фонд на основе полученной информации определяет инвестиционный доход, который сверяется с банком - кастодианом и компанией по управлению пенсионными активами.

(ред. от 19.03.1999)

24. Комиссионные вознаграждения от суммы инвестиционного дохода, предназначенные фонду учредителей и акционеров, признаются как расход фонда получателей.

(ред. от 19.03.1999)

25. Инвестиции средств фонда получателей в ценные бумаги Республики Казахстан, международных финансовых организаций и в другие финансовые инструменты, перечень которых устанавливается уполномоченным органом, учитываются (кроме облигаций) по текущей стоимости. Облигации в соответствии с СБУ 8 "Учет финансовых инвестиций" в момент приобретения оцениваются по покупной стоимости. При этом покупная стоимость облигаций до срока их погашения доводится до номинальной.

Пример 5

Согласно договору между Фондом А, компанией по управлению пенсионными активами, банком - кастодианом в феврале 19X7 года пенсионные активы на сумму 60 тыс. тенге размещены в государственное краткосрочные ценные бумаги - 30 тыс. тенге, на депозиты в банках - 10 тыс. тенге, в среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги - 20 тыс. тенге.

В марте 19X7 года по данным котировок ценных бумаг на фондовой бирже текущая стоимость инвестиций в государственные краткосрочные ценные бумаги составила 35 тыс. тенге, в государственные среднесрочные и долгосрочные бумаги - 23 тыс. тенге и доходы в виде вознаграждения (интереса) от депозитов в банках составили 2 тыс. тенге.

Сумма в 10 тыс. тенге признается как доход фонда получателей, в том числе доход в виде вознаграждения (интереса) от депозитов в банках - 2 тыс. тенге, доход от увеличения стоимости активов - 8 тыс. тенге.

Сумма комиссионных вознаграждений от инвестиционной деятельности, предназначенных фонду учредителей и акционеров, составила 0,2 тыс. тенге. На индивидуальные пенсионные счета фонда получателей распределяются 1,8 тыс. тенге (2 тыс. тенге - 0,2 тыс. тенге).

(ред. от 19.03.1999)

26. При переводе пенсионных накоплений из одного Фонда в другой сумма пенсионных накоплений фонда получателей уменьшается на сумму переведенных средств.

Пример 6

Согласно примеру 2 сумма внесенных в Фонд А обязательных пенсионных взносов составила 100 тыс. тенге. в июле месяце из Фонда А получателем были переведены в другой Фонд пенсионные накопления в сумме 2 тыс. тенге.

(ред. от 19.03.1999)



Отчетность



27. Фонд представляет финансовую отчетность по фонду учредителей и акционеров: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств, а в части фонда получателей - отчет о чистых активах, отчет об изменениях в чистых активах. в пояснительной записке к финансовым отчетам раскрывается информация как по фонду учредителей и акционеров, так и по фонду получателей.



Пример 7

Составление финансовой отчетности фонда учредителей и акционеров на основании примеров 1, 2, 3, 4, 5. За 19X7 г. затраты составили 2,3 тыс. тенге, начислен подоходный налог (30%) - 5,85 тыс. тенге. Нераспределенный доход составил 13,65 тыс. тенге.



     Бухгалтерский баланс по Фонду А на 31 декабря 19X7 г.


                                             тыс. тенге


     Статьи баланса                               Сумма


     Активы:
     Инвестиции                                     70
     Денежные средства                            9952,7
                           Итого активы          10022,7
     Уставной капитал                            10000
     Нераспределенный доход                         13,65
     Обязательства                                   9,05


                  Итого капитал и обязательства 10 022,7




          Отчет о результатах финансово - хозяйственной
          деятельности по Фонду А на 31 декабря 19X7 г.


                                            тыс. тенге


     Статья                                     Сумма


     Доход от основной деятельности              2,7
     Себестоимость оказанных услуг               2,3
     Валовый доход                               0,4
     Общие и административные расходы            0,9
     Доход от неосновной деятельности           20
     Доход от обычной деятельности
     до налогообложения                         19,5
     Подоходный налог                            5,85
     Доход после налогообложения                13,65
     Чистый доход                               13,65

(ред. от 19.03.1999)



28. По данным, полученным на основе бухгалтерского учета по операциям фонда получателей, составляются отчет о чистых активах и отчет об изменениях в чистых активах (приложения 1, 2).

В отчете о чистых активах (приложение 1) раскрывается следующая информация:

по статье "Наличие денег для инвестиций" отражается сумма обязательных и добровольных пенсионных взносов, дохода в виде вознаграждения (интереса) и дивидендов от инвестирования пенсионных активов за минусом пенсионных выплат, пенсионных накоплений, переведенных в другой фонд, и сумм инвестированных пенсионных активов;

по статье "Счета к получению" отражаются причитающиеся вознаграждения (интерес) и дивиденды от инвестирования пенсионных активов (в ценные бумаги, на депозит) и другие суммы, подлежащие к получению;

по статье "Государственные ценные бумаги" отражается сумма инвестиций в государственные ценные бумаги Республики Казахстан;

по статье "Негосударственные ценные бумаги" отражается сумма инвестиций в ценные бумаги хозяйствующих субъектов, включенных в листинги Казахстанской фондовой биржи;

по статье "Ценные бумаги международных финансовых организаций" отражается сумма инвестиций в ценные бумаги международных финансовых организаций (согласно перечню, утвержденному уполномоченным органом);

по статье "Депозиты в банках" отражается сумма инвестиций на депозитах в банках второго уровня по перечню, установленному Национальным банком Республики Казахстан;

по статье "Прочие инвестиции" отражается сумма инвестиций в другие финансовые инструменты, перечень которых устанавливается уполномоченным органом;

по статье "Итого активы" отражается общая сумма активов в фонде получателей;

по статье "Платежные требования получателей" отражается сумма пенсионных выплат получателям;

по статье "Задолженность перед фондом учредителей и акционеров" отражается сумма задолженности перед фондом учредителей и акционеров по комиссионным вознаграждениям от пенсионных взносов и инвестиционного дохода;

по статье "Налоги к выплате по доходам" отражается сумма задолженности перед бюджетом по подоходному налогу получателей;

по статье "Прочие обязательства" отражаются ошибочно зачисленные суммы, подлежащие возврату, и другие обязательства, не включенные в вышеназванные статьи;

по статье "Итого обязательства" отражается итоговая сумма обязательств фонда получателей, подлежащая к выплате;

по статье "Чистые активы фонда, имеющиеся в наличии для пенсионных выплат" отражается сумма разницы между итоговой суммой обязательств фонда получателей.

На основании примеров 2, 4, 5, 6 отчет о чистых активах по фонду получателей Фонда А выглядит следующим образом:



                                               тыс. тенге


     Статья                                     Сумма


     Наличие денег для инвестиций                 38
     Счета к получению                            15,3
     Ценные бумаги Республики Казахстан
     в том числе:
       Государственные                            58
       Негосударственные                            -
     Ценные бумаги международных финансовых
     организаций                                    -
     Депозиты в банках                            10
     Прочие инвестиции                              -
                                  Итого активы   121,3
     Обязательства
     в том числе:
       платежные требования получателей             -
       задолженность перед фондом учредителей
       и акционеров <*>                            2,7
       налоги к выплате по доходам                  -
       прочие обязательства                         -
                            Итого обязательства    2,7
     Чистые активы фонда, имеющиеся
     в наличии для пенсионных выплат             118,6


-------------------------------

<*> Согласно примерам 2, 5 сумма задолженности перед фондом учредителей и акционеров по комиссионным вознаграждениям составила 2,7 тыс. тенге (от суммы пенсионных взносов - 1 тыс. тенге, от суммы инвестиционного дохода - 1,5 тыс. тенге и 0,2 тыс. тенге).

(ред. от 19.03.1999)

29. Отчет об изменениях в чистых активах состоит из трех разделов: I раздел "Доходы фонда", II раздел "Расходы фонда", III раздел "Прочие изменения фонда получателей" (приложение 2).

В разделе "Доходы фонда" отражаются доходы в виде вознаграждения (интереса) и дивидендов от инвестиций в ценные бумаги Республики Казахстан, международных финансовых организаций, депозитов в банках, доход (убыток) от выбытия инвестиций, а также изменения текущей стоимости инвестиций и прочие доходы.

В разделе "Расходы фонда" отражаются административные расходы (комиссионные вознаграждения, предназначенные фонду учредителей и акционеров), расходы по подоходному налогу (налогообложение пенсионных выплат) и прочие расходы (штрафы, удержанные с получателей).

В разделе "Прочие изменения фонда получателей" отражаются взносы вкладчиков, пенсионные выплаты, предназначенные получателям (при наступлении инвалидности, достижении пенсионного возраста и прочих условиях), а также суммы переводов пенсионных накоплений в другой Фонд и поступлений из других Фондов.

Отдельной строкой показываются:

изменения в чистых активах фонда получателя, которые определяются как доходы фонда минус расходы фонда, плюс взносы вкладчиков, минус пенсионные выплаты, плюс (минус) сумма переводов в (из) Фонд (а);

чистые активы на начало года - это сумма пенсионных активов из предыдущего отчета;

чистые активы на конец года, которые определяются как чистые активы на начало года плюс изменения в чистых активах фонда получателей.

На основании примеров 2, 3, 4, 5 по Фонду А отчет об изменениях в чистых активах фонда получателей на 31 декабря 19X7 г. выглядит следующим образом:



                                               тыс. тенге


     Статья                                     Сумма


     I. Доходы фонда
     Вознаграждения (интерес) и дивиденды от:
       ценных бумаг Республики Казахстан,
       в том числе:
         государственных                          13,5
         негосударственных                          -
       ценных бумаг международных финансовых
       организаций                                  -
       депозитов в банках                          1,8
     Доход (убыток) от выбытия инвестиций и
     изменения стоимости инвестиций                8,0
     Прочие доходы                                  -
                                Итого доходы      23,3
     II. Расходы фонда
     Административные расходы <*>                  1,7
     Расходы по налогам на доходы                   -
     Прочие расходы                                 -
                                Итого расходы      1,7
     III. Прочие изменения фонда получателей
     Взносы вкладчиков <**>                       99
     Пенсионные выплаты, в том числе:
       при наступлении инвалидности                 -
       при достижении пенсионного возраста          -
       прочие условия                               -
     Переводы пенсионных накоплений в (из)
     Фонда                                         2
     Изменения в чистых активах фонда
     получателей                                 118,6
     Чистые активы на начало года                   -
     Чистые активы на конец года                 118,6


-------------------------------

<*> Согласно примерам 2, 5 комиссионное вознаграждения от суммы инвестиционного дохода - 1,5 тыс. тенге и 0,2 тыс. тенге. Сумма комиссионных вознаграждений составила 1,7 тыс. тенге, которая является расходом для фонда получателей.

<**> Сумма взносов вкладчиков составила 99 тыс. тенге (за минусом комиссионных вознаграждений от суммы пенсионных взносов - 1 тыс. тенге).



Предположим, что в следующем отчетном периоде за 19X8 год по фонду получателей произведены следующие хозяйственные операции:

пенсионные взносы от вкладчиков составили 50 тыс. тенге

произведены пенсионные выплаты получателям - 3 тыс. тенге;

приобретены инвестиции (ценные бумаги) - 20 тыс. тенге;

комиссионные вознаграждения, причитающиеся фонду учредителей и акционеров;

от суммы инвестиционного дохода - 0,6 тыс. тенге, от суммы пенсионных взносов - 0,5 тыс. тенге;

доход от инвестиций в виде вознаграждения (интереса) и дивидендов - 8 тыс. тенге;

изменение текущей стоимости инвестиций (снижение) - 4 тыс. тенге.

Отчет о чистых активах по Фонду А на 31 декабря 19Х8 года в части фонда получателей выглядит следующим образом:



                                               тыс. тенге


     Статья                                       Сумма


     Наличие денег для инвестиций                  65
     Счета к получению                             23,3
     Ценные бумаги Республики Казахстан,
     в том числе:
         государственных                           74
         негосударственных                           -
     Депозиты в банках                             10
     Прочие инвестиции                               -
                                Итого активы      172,3
     Обязательства, в том числе:
       платежные требования получателей              -
       задолженность перед фондом учредителей
       и акционеров                                 7,8
       налоги к выплате по доходам                   -
       прочие обязательства                          -
                         Итого обязательства        7,8
     Чистые активы фонда, имеющиеся в наличии
     для пенсионных выплат                        164,5




Отчет об изменениях в чистых активах на 31 декабря 19Х8 года по Фонду А в части фонда получателей выглядит следующим образом:



                                               тыс. тенге


     Статья                                       Сумма


     I. Доходы фонда
     Вознаграждения (интерес) и дивиденды от:
       ценных бумаг Республики Казахстан,
     в том числе:
         государственных                            6
         негосударственных                           -
       ценных бумаг международных финансовых
       организаций                                   -
       депозитов в банках                           2
     Доход (убыток) от выбытия инвестиций и
     изменения стоимости инвестиций                (4)
     Прочие доходы                                   -
                                Итого доходы        4
     II. Расходы фонда
     Административные расходы                       5,1
     Расходы по налогам на доходы                    -
     Прочие расходы                                  -
                                Итого расходы       5,1
     III. Прочие изменения фонда получателей
     Взносы вкладчиков                             50
     Пенсионные выплаты, в том числе:
       при наступлении инвалидности                  -
       при достижении пенсионного возраста          3
       прочие условия                                -
     Переводы пенсионных накоплений в (из)
     Фонд (а)                                        -
     Изменения в чистых активах фонда
     получателей                                   45,9
     Чистые активы на начало года                 118,6
     Чистые активы на конец года                  164,5

(ред. от 19.03.1999)



30. в пояснительной записке к финансовым отчетам в части фонда учредителей и акционеров раскрывается учетная политика, в которой определяются основные способы ведения бухгалтерского учета.

Пояснительная записка в части фонда получателей включает следующую информацию:

1) перечень вкладчиков, на которых распространяется данная программа;

2) количество получателей, которым фонд производит пенсионные выплаты;

3) описание пенсий, выплачиваемых получателям;

4) описание условий прекращения программы;

5) изменения в вышеперечисленных пунктах за время ответного периода.

(ред. от 19.03.1999)











Приложение 1



(ред. от 19.03.1999)





ОТЧЕТ

о чистых активах



     Наименование накопительного пенсионного фонда _______________
__________________________________________________________________
     Местонахождение _____________________________________________
     На ___________________ г.    (дата (год, число, месяц))
     Единица измерения __________________________ тыс. тенге.


-------------------------------T---------T---------T-------------¬
¦            Статья            ¦N строки ¦С начала ¦За отчетный  ¦
¦                              ¦         ¦  года   ¦   период    ¦
+------------------------------+---------+---------+-------------+
¦              1               ¦    2    ¦    3    ¦      4      ¦
+------------------------------+---------+---------+-------------+
¦Наличие денег для инвестиций  ¦   010   ¦         ¦             ¦
¦Счета к получению             ¦   020   ¦         ¦             ¦
¦Ценные бумаги Республики      ¦         ¦         ¦             ¦
¦Казахстан в том числе:        ¦         ¦         ¦             ¦
¦  государственные             ¦   030   ¦         ¦             ¦
¦  негосударственные           ¦   031   ¦         ¦             ¦
¦Ценные бумаги международных   ¦         ¦         ¦             ¦
¦финансовых организаций        ¦   032   ¦         ¦             ¦
¦Депозиты в банках             ¦   033   ¦         ¦             ¦
¦Прочие инвестиции             ¦   034   ¦         ¦             ¦
¦                 Итого активы ¦   040   ¦         ¦             ¦
¦Обязательства, в том числе:   ¦         ¦         ¦             ¦
¦  платежные требования        ¦         ¦         ¦             ¦
¦  получателей                 ¦   050   ¦         ¦             ¦
¦  задолженность перед фондом  ¦         ¦         ¦             ¦
¦  учредителей и акционеров    ¦   051   ¦         ¦             ¦
¦  налоги к выплате по доходам ¦   052   ¦         ¦             ¦
¦  прочие обязательства        ¦   053   ¦         ¦             ¦
¦          Итого обязательства ¦   060   ¦         ¦             ¦
¦Чистые активы фонда, имеющиеся¦         ¦         ¦             ¦
¦в наличии для пенсионных      ¦         ¦         ¦             ¦
¦выплат                        ¦   070   ¦         ¦             ¦
L------------------------------+---------+---------+--------------










Приложение 2



(ред. от 19.03.1999)





ОТЧЕТ

об изменениях в чистых активах



     Наименование накопительного пенсионного фонда _______________
__________________________________________________________________
     Местонахождение _____________________________________________
     На ___________________ г.    (дата (год, число, месяц))
     Единица измерения __________________________ тыс. тенге.


-------------------------------T---------T---------T-------------¬
¦            Статья            ¦N строки ¦С начала ¦За отчетный  ¦
¦                              ¦         ¦  года   ¦   период    ¦
+------------------------------+---------+---------+-------------+
¦              1               ¦    2    ¦    3    ¦      4      ¦
+------------------------------+---------+---------+-------------+
¦I. Доходы фонда               ¦         ¦         ¦             ¦
¦Вознаграждения (интерес) и    ¦         ¦         ¦             ¦
¦дивиденды от:                 ¦         ¦         ¦             ¦
¦  ценных бумаг Республики     ¦         ¦         ¦             ¦
¦  Казахстан, в том числе:     ¦         ¦         ¦             ¦
¦    государственных           ¦   010   ¦         ¦             ¦
¦    негосударственных         ¦   011   ¦         ¦             ¦
¦  ценных бумаг международных  ¦         ¦         ¦             ¦
¦  финансовых организаций      ¦   012   ¦         ¦             ¦
¦  депозитов в банках          ¦   013   ¦         ¦             ¦
¦Доход (убыток) от выбытия     ¦         ¦         ¦             ¦
¦инвестиций и изменения        ¦         ¦         ¦             ¦
¦стоимости инвестиций          ¦   014   ¦         ¦             ¦
¦Прочие доходы                 ¦   015   ¦         ¦             ¦
¦                 Итого доходы ¦   020   ¦         ¦             ¦
¦II. Расходы фонда             ¦         ¦         ¦             ¦
¦Административные расходы      ¦   030   ¦         ¦             ¦
¦Расходы по налогам на доходы  ¦   031   ¦         ¦             ¦
¦Прочие расходы                ¦   032   ¦         ¦             ¦
¦                Итого расходы ¦   040   ¦         ¦             ¦
¦III. Прочие изменения фонда   ¦         ¦         ¦             ¦
¦получателей                   ¦         ¦         ¦             ¦
¦Взносы вкладчиков             ¦   050   ¦         ¦             ¦
¦Пенсионные выплаты, в том     ¦         ¦         ¦             ¦
¦числе:                        ¦   051   ¦         ¦             ¦
¦  при наступлении инвалидности¦         ¦         ¦             ¦
¦  при достижении пенсионного  ¦         ¦         ¦             ¦
¦  возраста                    ¦         ¦         ¦             ¦
¦  прочие условия              ¦         ¦         ¦             ¦
¦Переводы пенсионных накоплений¦         ¦         ¦             ¦
¦в (из) Фонд (а)               ¦   052   ¦         ¦             ¦
¦Изменения в чистых активах    ¦         ¦         ¦             ¦
¦фонда получателей             ¦   060   ¦         ¦             ¦
¦Чистые активы на начало года  ¦   070   ¦         ¦             ¦
¦Чистые активы на конец года   ¦   080   ¦         ¦             ¦
L------------------------------+---------+---------+--------------


Руководитель _____________________

Главный бухгалтер ________________









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости



Рейтинг@Mail.ru